Законом України від 16.07.2025 р. № 4536-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України у зв’язку з прийняттям Закону України «Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення» та з метою удосконалення окремих положень податкового законодавства» внесено зміни, зокрема, до розд. IV Податкового кодексу України (далі – ПКУ) та п. 51.1 ПКУ, які набрали чинності з 01.01.2026 р.
Згідно з п. 51.1, пп. «б» п. 176.2 ПКУ особи, які відповідно до ПКУ мають статус податкових агентів, зобов’язані подавати податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Податковий розрахунок) до контролюючого органу за основним місцем обліку:
- для податкових агентів, які є фізособами – підприємцями та особами, які провадять незалежну професійну діяльність, – у строки, встановлені ПКУ для податкового кварталу (з розбивкою по місяцях звітного кварталу);
- для інших податкових агентів, крім фізосіб – підприємців та/або осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, – у строки, встановлені ПКУ для податкового місяця.
Такий Податковий розрахунок подається лише у разі нарахування сум, зазначених доходів платнику податку – фізособі податковим агентом, платником єдиного внеску протягом звітного періоду.
Форма Податкового розрахунку і порядок його заповнення та подання затверджені наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. № 4 (далі – Наказ № 4).
Згідно з вимогами абз. другого п. 46.6 ПКУ до визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.
Відповідно до п. 49.18 ПКУ податкові декларації, крім випадків, передбачених ПКУ, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює:
- календарному місяцю (у т. ч. в разі сплати місячних авансових внесків) – протягом 20 к. дн., що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця (пп. 49.18.1 ПКУ);
- календарному кварталу або календарному півріччю (у т.ч. в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) – протягом 40 к. дн., що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя) (пп. 49.18.2 ПКУ).
На сьогодні проєкт змін до Наказу № 4 проходить процедуру погодження із заінтересованими органами виконавчої влади.
Відповідно до п. 48.1 ПКУ податкова декларація складається за формою, затвердженою в порядку, визначеному положеннями п. 46.5 ПКУ та чинному на час її подання.
До відома! Відповідно до п. 119.1 ПКУ неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не в повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, а також суми, нараховані (виплачені) фізособам за товари (роботи, послуги), якщо такі недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов’язань платника податку та/або до зміни платника податку, – тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 грн.
Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, – тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 2040 грн.
Податківці зауважили: оскільки форма Податкового розрахунку для звітного періоду – квартал на сьогодні не затверджена, то чинною є форма Розрахунку для звітного періоду – місяць.
Отже, податкові агенти, які є фізособами – підприємцями та особами, які провадять незалежну професійну діяльність, мають право подавати Податковий розрахунок за чинною формою для звітного періоду – місяць, відповідно до норм ПКУ.
На сьогодні ДПС опрацьовує та завантажує до інформаційних систем подані податковими агентами, які є фізособами-підприємцями та особами, які провадять незалежну професійну діяльність, Податкові розрахунки за січень, лютий та березень 2026 р.
При цьому, відповідальність податкових агентів, які є фізособами – підприємцями та особами, які провадять незалежну професійну діяльність, передбачена ст. 119 ПКУ щодо подання, подання з порушенням встановлених строків Податкових розрахунків за звітні періоди 2026 р. (січень, лютий, березень 2026 р.), буде застосовуватися для звітного періоду – квартал (граничний термін подання Податкового розрахунку за І квартал 2026 р. – 11.05.2026 р.).
Про це повідомлено на Інформаційно-довідковому ресурсі “ЗІР”, категорія 103.25.